Een aantal fiscale tips:

>  Kostenbesparingen door oprichting BV

De kosten die u maakt bij het kopen van een bedrijf – dus bovenop de koopsom zelf – kunnen aardig oplopen. Denk aan de kosten voor een overnameadviseur, voor het uitvoeren van een due diligence-onderzoek of voor het opstellen van het koopcontract. Voor een mbi-kandidaat kunnen daar nog kosten bijkomen voor het volgen van cursussen en abonnementen op databanken. Voor een bedrijf dat op overnamepad gaat (een strategische koper) zijn deze kosten voor een deel aftrekbaar van de winst. Mbi- en mbo-kandidaten maken deze kosten echter privé, ervan uitgaande dat ze nog geen ondernemer zijn. In dat geval zijn deze kosten niet aftrekbaar en kan ook de btw niet worden teruggevorderd. Om deze kosten toch aftrekbaar te maken is het verstandig om een BV op te richten op het moment dat de zoektocht naar een bedrijf serieus is.

>  Het activeren van aankoopkosten

• Acquisitiekosten kunnen niet als kosten worden geboekt, maar moeten worden geactiveerd. Stel, u koopt de aandelen van een BV voor 500.000 euro en de aankoopkosten bedragen 25.000 euro. In dat geval komt het bedrag van 525.000 euro als deelneming op de balans van uw holding. De gemaakte kosten kunt u dan noch aftrekken, noch afschrijven; ook is de btw niet terug te vorderen. Koopt u daarentegen de activa/passiva van de onderneming (en dus nietde aandelen) dan staan de activa en passiva voor 525.000 euro op de balans. Aftrekken van de gemaakte kosten is dan nog steeds niet mogelijk, maar afschrijven wel. In een termijn van (meestal) vijf jaar kunt u de gemaakte kosten van de winst aftrekken, ofwel 5.000 euro per jaar. De btw kunt u gewoon terugvorderen.

• Oriëntatiekosten zijn aan te merken en dus aftrekbaar zijn. Bij cursuskosten ter voorbereiding op het overnameproces is het zonneklaar dat deze zijn gemaakt ter oriëntatie. En op het moment dat u een jurist inhuurt voor het opstellen van de koopovereenkomst is duidelijk welk specifiek bedrijf u gaat kopen. Die kosten moeten daarom worden beschouwd als acquisitiekosten. Hetzelfde geldt voor de succesfee die u betaalt aan een intermediair.

• De advieskosten van de intermediair daarentegen (uren maal tarief) of een maandelijkse search fee zijn echter weer wél oriëntatiekosten. Als stelregel kan worden aangehouden dat alle kosten die worden gemaakt totdat de koopovereenkomst is getekend, als oriëntatiekosten kunnen worden beschouwd en dus aftrekbaar zijn. Dit geldt onverminderd voor mbo-kandidaten of overnemers van een bedrijf binnen de familie. Weliswaar hebben zij duidelijk een bedrijf op het oog, maar zolang de handtekeningen nog niet zijn gezet, kan de deal nog steeds afketsen.

• Fiscaal is het aantrekkelijk om kosten zoveel mogelijk onder te brengen in de pré-transactiefase. Om discussies met de fiscus te voorkomen (of te winnen) is het raadzaam zoveel mogelijk te documenteren wanneer en aan u wie u opdracht heeft gegeven om bepaalde werkzaamheden uit te voeren.

• Ook kan het slim zijn om werkzaamheden in opdracht van derden te laten uitvoeren. Als de bank een due diligence-onderzoek als voorwaarde stelt voor financiering, vraag dan om een opdrachtbevestiging van de bank. Deze kosten zijn dan aan te merken als financieringskosten en die kosten zijn sowieso aftrekbaar.